營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失態樣

該局整理營利事業常見申報錯誤或疏失型態說明如下:一、  營業收入:(一) 短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等,致短漏報課稅所得額。 (二) 於年度中經核定使用統一發票,卻未將原屬小規模營業人期間查定課徵之銷售額併計申報。 二、  營業成本:(一)   存貨盤損金額,已列報為其他營業成本,惟又將該金額列為當年度製成品之其他成本加項,致營業成本計算錯誤。(二) 營利事業購入間接材(物)料,未於會計年度終止日就尚未耗用部分,依所得稅法第64條規定轉列用品盤存。 三、  營業費用:(一)   外銷佣金超過出口貨物價款之5%,未取得有關憑證、提出正當理由及證明文據,且未提示佣金收受者等確具居間仲介事實之相關證明文件。 (二)   購置乘人小客車,實際成本超過規定限額新臺幣250萬元,仍按實際購入成本列報折舊費用,致折舊費用超限。 四、  非營業收益及損失 :(一)   營利事業於投資前被投資事業已發生累積虧損,非屬投資後實際參與經營所發生之損失,不得列報投資損失。 (二)   將資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,未依規定設算利息收入。 (三)   註冊地為國外之基金及有價證券,其處分利益應列為出售資產收益。 五、  其他:(一) 委託會計師查核簽證案件,未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款,視為普通申報案件,無盈虧互抵之適用。 (二) 申報扣抵境外已納所得稅額,應注意查對所申報扣抵之境外所得是否已全數申報。(三) 未將應計入營利事業基本所得額之獎勵免稅所得列入申報,致短漏報基本所得稅額。該局特別呼籲,營利事業於辦理所得稅結算申報前,應自行檢視各項申報資料是否符合所得稅法相關規定,正確計算並如期申報繳納稅款,以維自身權益。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人:審查一科  洪專基電話:04-23051111轉7165