解約取回預付款應於當期申報扣減進項稅額,以免受罰

財政部南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下稱營業稅法)第15條第2項後段規定,營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人若未於取得進貨退出證明單當期提出申報並扣減進項稅額,致虛增該期進項稅額,將依營業稅法第51條第1項第5款規定裁處罰鍰。
該局進一步說明,營業人於支付預付款項時,取得對方開立之統一發票並於當期申報扣減銷項稅額,倘日後合意解約退款,因所收回之退款含原提出扣抵之進項稅額,是應於收回退款當期申報扣減進項稅額。高等行政法院判決亦指出,營業人原先支付預付款時,已取具銷方營業人所開立之發票,扣抵稅額在先,其事後因交易取消而收回之營業稅額,仍屬營業人間銷售貨物或勞務所生之營業稅範疇,自應於發生進貨退出之當期進項稅額中扣減之。
該局再次提醒,進貨退出或折讓係屬當期進項稅額之減項,漏未申報,將被依營業稅法第51條第1項第5款規定裁處罰鍰,請營業人注意相關規定,以免受罰。新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核 06-2298067